原题目:税总两期个税法专项附加扣除访谈综合题目摘编(1)

税总两期个税法专项附加扣除政策访谈摘编

(综合部门)

一叶税船摘编

2018年8月31日,第十三届全国国民代表年夜会常务委员会第五次会议经由过程了《关于修正〈中华国民共和国小我所得税法〉的决议》(中华国民共和国主席令第九号),明白自2018年10月1日起实行5000元减除用度尺度和新税率表,2019年1月1日起周全实行新税制。为配套新税制,12月22日,国务院正式宣布了《小我所得税专项附加扣除暂行措施》(国发〔2018〕41号)和《小我所得税法实行条例》(国务院令第707号),明白6项专项附加扣除的具体尺度、范畴等履行口径。同时,税总也响应出台了《小我所得税专项附加扣除操纵措施》(国度税务总局通知布告2018年第60号)和《财务部 税务总局关于小我所得税法修正后有关优惠政策连接题目的通知》(财税〔2018〕164号)等文件。

税总于2018年12月26日和2019年1月9日举行了两期专题在线访谈。因为篇幅较长,同时联合税总网站颁布的个税专题问答进行摘编,故分综合部门、个税APP操纵和营业部门离开进行编写。

本篇为综合部门,重要是对个税法及其专项附加扣除的总体性题目的摘编,答复了为什么要扣除、谁供给小我信息、中介机构若何做等题目。

一、小我懂得小我所得税政策的渠道

个税涉及到的纳税人数理是最多的,纳税人须要懂得小我所得税的一些基础常识,道路可以经由过程直接面临税局和经由过程中介机构进行。

1.我在企业干,对于个税之前不是特殊明白,想懂得下我有题目的话可以问哪里?税务局有对我们的培训吗?

感谢您的提问!为顺遂推动小我所得税改造,方便纳税人实时懂得相干政策、把握体系操纵,各地税务机关组织了良多培训和教导,您可以

(1)报名加入本地税务机关组织的纳税人书院免费培训;

(2)可以登录国度税务总局网站(www.chinatax.gov.cn);

(3)国度税务总局12366纳税办事平台(12366.chinatax.gov.cn);

(4)拨打12366纳税办事热线;

(5)到本地税务机关办税办事厅咨询;

(6)经由过程各地微博、微信获取相干信息(笔者注:从国税总局到省市县税务局均树立了纳税办事收集系统,但提示一下,要懂得政策原文,仍是经由过程官方渠道比拟靠得住。)。

2.小我所得税改造是推进经济成长,惠及苍生平易近生的一项体系性工程,须要调动和施展社会各方面气力配合介入。在此次改造中,税务总局若何施展涉税专业办事机构感化,助力小我所得税改造?

税务机关重要经由过程四项办法,充足施展涉税专业办事机构感化,助力小我所得税改造。一是依照宣扬教导计划请求,组织涉税专业办事机构及职员开展税法宣扬,组织包含从事涉税专业办事职员在内的自愿者,开展小我所得税改造宣扬“进企业、进园区、进校园、进社区”等公益宣扬运动。二是组织涉税专业办事机构做好政策教导,发动激励涉税专业办事机构分类对纳税人和扣缴任务人免费开展实名认证、信息采集、专项附加扣除、汇算清缴等专题营业培训。三是优化对涉税专业办事机构的办事,税务机关为助力小我所得税改造的涉税专业办事机构供给绿色通道,为涉税专业办事机构举行专题培训,确保其精准把握小我所得税改造有关政策履行和宣扬口径。四是增强对涉税专业办事机构的监管,税务机关组织开展的所有办事项目不得向纳税人收取用度,严禁强迫和指定纳税人加入涉税专业办事机构组织的收费办事项目,严禁税务职员违规插手涉税办事经营运动,严禁涉税专业办事机构以税务机关名义或应用加入自愿者运动、公益运动之机招揽生意。税务机关将增强涉税专业办事机构及其从事涉税办事职员的监管,对未纳进涉税专业办事监管的“黑中介”机构,将其纳进监管范畴;对借小我所得税改造实行之机肆意抬价、蒙蔽纳税人等“中介黑”现象,依照《涉税专业办事监管措施》第十四条、第十五条划定,采用约谈、责令整改、暂破产务、纳进涉税办事掉信名录等监管办法予以处置,并对相干涉税专业办事机构和从事涉税办事职员扣减信誉积分、下降信誉品级、进行执业负面记载;对存在违背税收法令律例题目的,推送稽察部分处置等。

总之,税务机关将经由过程增强办事和监管,充足调动涉税专业办事机构气力,增进规范执业,进步执业质量,确保涉税专业办事机构施展正向感化,助力小我所得税改造顺遂实行。

二、相干个税扣缴和专项扣除基础常识

3.我听公司财政说本年工资要按累计预扣法算税,您能给我先容一下吗,这会对我各月的税款发生影响吗?

依据税法及相干划定,从本年1月1日起,扣缴任务人向居平易近小我付出工资薪金所得时,依照累计预扣法预扣预缴小我所得税。累计预扣法,简略来说就是将您在本单元年头以来的全体工薪收进,减往年头以来的全体可以扣除项目金额,如减除用度(也就是大师说的“起征点”)、“三险一金”、专项附加扣除等,减出来的余额对比响应预扣率表(与综合所得年度税率表雷同)盘算年头以来应预缴的全体税款,再减往之前月份已经预缴的税款,就能盘算出本月应当预缴的税款。

在现实盘算税款时,单元办税职员将本月的收进、专项扣除等金额录进税务机关供给的免费软件后,可以直接盘算出本月应当预缴的税款。之所以采取这种预扣税款方式,重要是斟酌到税改后工资薪金所得计进综合所得,按年计税、税款多退少补,假如还依照税改前的方式预缴税款,将有不少工薪纳税人年关须要补税或者退税。而采取累计预扣法,将有用解决这一题目,对年夜部门只有一处工薪所得的纳税人,纳税年度终了时预扣预缴的税款基础上即是年度应纳税款,年关将无须再打点汇算清缴申报;同时,即使纳税人须要补税或者退税,金额也相对较小,不会占用纳税人过多资金。

4.专项附加扣除项目具体有哪些?

小我所得税专项附加扣除包含后代教导、持续教导、年夜病医疗、住房贷款利钱或者住房房钱、供养白叟等6项。

5.我想问下从什么时点开端可以享受专项附加扣除?各项扣除的享受的时光是怎么划定的?

依据《小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第三条划定,分歧扣除项目,可以扣除的盘算时光分辨为:

后代教导。在学前教导阶段,为后代年满3周岁当月至小学进学前一月。在学历教导阶段,为后代接收全日制学历教导进学确当月至全日制学历教导停止确当月。

持续教导。学历(学位)持续教导,为在中国境内接收学历(学位)持续教导进学确当月至学历(学位)持续教导停止确当月,统一学历(学位)持续教导的扣除刻日最长不得跨越48个月。技巧职员职业资历持续教导、专业技巧职员职业资历持续教导,为取得相干证书确当年。(笔者注,今朝答应扣除的重要根据是人社部2017年宣布的140项资历证书及其他答应的资历持续教导,此中证书良多,建议小我取得各类证书时本身往查阅一下是否属于范畴之内,或者让财政某人事帮手查看一下是否可以扣除。)

留意:以上两项教导类专项附加扣除,相干学历教导和学历(学位)持续教导的时代,包括因病或其他非主不雅原因休学但学籍持续保存的休学时代,以及施教机构按划定组织实行的冷暑假等假期。

年夜病医疗。为医疗保障信息体系记载的医药用度现实支出确当年。

住房贷款利钱。为贷款合同商定开端还款确当月至贷款全体回还或贷款合同终止确当月,自2019年1月起享受扣除的刻日最长不得跨越240个月。

住房房钱。为租赁合同(协定)商定的衡宇租赁期开端确当月至租赁期停止确当月。提前终止合同(协定)的,以现实租赁刻日为准。

供养白叟。为被供养人年满60周岁确当月至供养任务终止的年底。

须要留意的是,因为新个税法自2019年1月1日起施行,是以,对于新税法施行前已经产生的合适前提的专项附加扣除,可从2019年1月1日起发下班资薪金确当月开端享受。

6.我们一家人都在农村务农,是不是不克不及享受专项附加扣除?我可以或许享受哪些方面的税收优惠?

依据修正后的税律例定,纳税人取得工资薪金、劳务报答、稿酬、特许权应用费等综合所得,可以减除专项附加扣除。您假如从事个别经营,同时没有这些综合所得的,也可以享受专项附加扣除。此刻良多人进城打工,也有工资收进,可以享受专项附加扣除。

对于您在农村务农,没有综合所得,假如从事莳植业、养殖业、豢养业和捕捞业取得的所得,国度是予以免征小我所得税的,总体看,您享受的税收优惠力度年夜于享受专项附加扣除。

三、专项扣除小我信息申报的基础要点

7.小我专项附加扣除是否须要填报相干扣除信息?

纳税人享受专项附加扣除,应该依照享受的专项附加扣除项目,填报《小我所得税专项附加扣除信息表》响应栏次内容。

8.请问小我工资不达5000元起征点,专项附加扣除还要不要采集?

新修正的《中华国民共和国小我所得税法》划定,居平易近小我取得综合所得,按年盘算小我所得税。居平易近小我的综合所得(包括工资、薪金所得,劳务报答所得、稿酬所得、特许权应用费所得等四项),以每一纳税年度的收进额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法断定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,实用逾额累进税率盘算小我所得税应纳税额。

是以,即使月度工资薪金不到5000元,但假如纳税人判定本身全年四项综合所得的合计收进额减除相干扣除后为正值,那么就应积极采集专项附加扣除;为负值的,可不采集专项附加扣除。(笔者注:纳税人应对本身的应税收进有一个充足估量,情愿扣除额申报之后没有收进可扣,也尽可能不要少申报扣除,以免汇算清缴时补税,或者一次性奖金时难以选择并计综合所得计税。至于少少纳税人居于小我隐私,率性自愿不扣除,另当别论。)

9.纳税人怎么供给专项附加扣除信息数据?网站仍是现场提交?

依据《国度税务总局关于宣布<小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)>的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第十九条,纳税人可以经由过程长途办税端(手机APP、WEB网页、电子税务局)、电子或者纸质报表向扣缴任务人或者主管税务机关报送小我专项附加扣除信息。

扣缴任务人和税务机关激励并领导纳税人采取长途办税端报送信息。(笔者注,重要是斟酌到避免到办税年夜厅现场办税会拥堵。)

10.享受专项附加扣除怎么提交材料?

依据《国度税务总局关于宣布<小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)>的通知布告》(2018年第60号)

第十九条 纳税人可以经由过程长途办税端、电子或者纸质报表等方法,向扣缴任务人或者主管税务机关报送小我专项附加扣除信息。

第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴任务人打点专项附加扣除的,按下列划定打点:

(一)纳税人经由过程长途办税端选择扣缴任务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴任务人依据接受的扣除信息打点扣除。

(二)纳税人经由过程填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴任务人的,扣缴任务人将相干信息导进或者录进扣缴端软件,并在次月打点扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应该一式两份,纳税人和扣缴任务人签字(章)后分辨保存备查。

第二十一条 纳税人选择年度终了后打点汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,既可以经由过程长途办税端报送专项附加扣除信息,也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴田主管税务机关。

报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由纳税人签字后,一份由纳税人保存备查,一份由税务机关保存;报送纸质《扣除信息表》的,纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还纳税人保存备查,一份由税务机关保存。

四、纳税人与扣缴单元之间的关系和义务区分

11.专项附加扣除中,扣缴任务人若何为纳税人打点扣缴申报?

依据《国度税务总局关于宣布<小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)>的通知布告》(2018年第60号)

第五条 扣缴任务人打点工资、薪金所得预扣预缴税款时,应该依据纳税人报送的《小我所得税专项附加扣除信息表》为纳税人打点专项附加扣除。

纳税人年度中心调换工作单元的,在原单元任职、受雇时代已享受的专项附加扣除金额,不得在新任职、受雇单元扣除。原扣缴任务人应该自纳税人去职不再发下班资薪金所得确当月起,结束为其打点专项附加扣除。

第九条 纳税人次年须要由扣缴任务人持续打点专项附加扣除的,应该于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至扣缴任务人。纳税人未实时确认的,扣缴任务人于次年1月起暂停扣除,待纳税人确认后再行打点专项附加扣除。

扣缴任务人应该将纳税人报送的专项附加扣除信息,在次月打点扣缴申报时一并报送至主管税务机关。

12.专项附加扣除的打点听起来比拟繁琐,假如我们单元财政不愿帮我打点的话,我该怎么办呢?

对您提到的这种情况,《中华国民共和国小我所得税法》第十一条划定,纳税人向扣缴任务人供给专项附加扣除信息的,扣缴任务人应该依照划定予以扣除,不得谢绝。此外,《小我所得税扣缴申报治理措施(试行)》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第十四条划定,纳税人发明扣缴任务人供给或者扣缴申报的小我信息、付出所得、扣缴税款等信息与现实情形不符的,有官僚求扣缴任务人修正。扣缴任务人谢绝修正的,纳税人应该陈述税务机关,税务机关应该实时处置。

是以,假如您单元不肯意帮您打点享受专项附加扣除,您应该陈述税务机关,税务机关应该实时处置。

13.我是单元财政,此刻打点专项附加扣除都是小我填的,假如他们填的不合错误,我们单元需不须要负法令义务啊?

依据《国务院关于印发小我所得税专项附加扣除暂行措施的通知》(国发〔2018〕41号)第二十五条划定,“纳税人对所提交信息的真实性、正确性、完全性负责”;第二十七条划定“扣缴任务人发明纳税人供给的信息与现实情形不符的,可以请求纳税人修正。纳税人谢绝修正的,扣缴任务人应该陈述税务机关,税务机关应该实时处置”。是以,对纳税人填报的信息,由其本身负责。扣缴任务人发明与现实情形不符的,实时陈述税务机关即可

14.员工供给的信息,企业怎么核实是否真实?

依据《国度税务总局关于宣布<小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)>的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第二十四条和第二十五条,纳税人向扣缴任务人供给专项附加扣除信息的,扣缴任务人应该依照划定予以扣除,不得谢绝,也不得私行更改纳税人供给的相干信息。

扣缴任务人依据其所把握信息,发明纳税人供给的信息与现实情形不符,可以请求纳税人修正。纳税人谢绝修正的,扣缴任务人应该向主管税务机关陈述,税务机关应该实时处置。

15.我是单元的财政,对我们单元的人供给的专项附加扣除信息,是不是得核实下才干给他们打点扣除?

依据《国度税务总局关于宣布〈小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)〉的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第五条划定,扣缴任务人打点工资、薪金所得预扣预缴税款时,应该依据纳税人报送的《小我所得税专项附加扣除信息表》为纳税人打点专项附加扣除.第十一条划定,纳税人填报要素完全的,扣缴任务人或者主管税务机关应该受理;填报要素不完全的,扣缴任务人或者主管税务机关应该实时告诉纳税人补正或从头填报。

也就是说,扣缴单元在为纳税人打点专项附加扣除时须要做两件事,一是须要查对下纳税人填报的要素信息是否完全,由于填报的要素信息不完全将影响纳税人享受扣除或者过后核验;二是须要依据纳税人填报的信息为其打点扣除。而相干扣除信息的真实性、正确性、完全性,依据《国务院关于印发小我所得税专项附加扣除暂行措施的通知》(国发〔2018〕41号)第二十五条划定,由纳税人本身负责。

16.请问企业是否要保存员工小我所得税专项附加扣除材料?

《国度税务总局关于宣布〈小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)〉的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第二十条划定,“纳税人选择纳税年度内由扣缴任务人打点专项附加扣除的,按下列划定打点:(一)纳税人经由过程长途办税端选择扣缴任务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴任务人依据接受的扣除信息打点扣除。(二)纳税人经由过程填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴任务人的,扣缴任务人将相干信息导进或者录进扣缴端软件,并在次月打点扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应该一式两份,纳税人和扣缴任务人签字(章)后分辨保存备查”。第二十三条划定,“纳税人应该将《扣除信息表》及相干保存备查材料,自法定汇算清缴期停止后保留五年。纳税人报送给扣缴任务人的《扣除信息表》,扣缴任务人应该自预扣预缴年度的次年起保存五年”。

是以,假如员工是经由过程直接向扣缴单元报送纸质或电子模板《小我所得税专项附加扣除信息表》的,须要由单元和员工两边签字后保存备查。员工享受专项附加扣除的相干材料,由纳税人自行保存,单元既不须要查看,也无须保存备查。

五、纳税报酬保密隐私可以汇算清缴申报扣除

17.看专项附加扣除打点划定,要享受就得报信息。可是有些信息我不太想告知单元,我可以本身往打点吗?

在新税法的轨制设计和专项附加扣除的征管操纵中,已经充足斟酌了这种情形。依据《国度税务总局关于宣布<小我所得税专项附加扣除操纵措施(试行)>的通知布告》(国度税务总局通知布告2018年第60号)第四条划定,享受专项附加扣除的纳税人,可以向付出工资、薪金所得的扣缴任务人供给有关信息,由扣缴任务人在预扣预缴税款时打点扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴田主管税务机关汇算清缴纳税申报时打点专项附加扣除

18.小我所得税汇算清缴不须要往税务局申报吧?

依据《国度税务总局关于小我所得税自行纳税申报有关题目的通知布告》(2018年第62号)第一条:须要打点汇算清缴的纳税人,应该在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单元地点田主管税务机关打点纳税申报,并报送《小我所得税年度自行纳税申报表》。(笔者注,小我所得税汇算清缴措施会有专门的划定,等具体政策出台再进修。总体原则是,纳税人在年度终了汇总盘算中产生须要退补税款的,须要汇算清缴。)

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