原题目:【境内联系关系买卖税案】向低税率地域转移利润避税有风险

TPPERSON按:国度税务总局关于《特殊纳税查询拜访调剂及彼此协商法式治理措施》的通知布告(国度税务总局通知布告2017年第6号)第三十八条也划定:现实税负雷同的境内联系关系方之间的买卖,只要该买卖没有直接或者间接导致国度总体税收收进的削减,原则上不作特殊纳税调剂。

向低税率地域转移利润避税:有风险!

中国税务报 2019年1月11日

岑岭

M团体股份有限公司(以下简称M团体)是一家国内着名食物企业,在全国设有70多家子公司,负责出产团体旗下的各品牌产物。甲市经由过程招商引资方法,将M团体引进本地,成立了A公司。日前,税务职员借助税务信息化软件进行数据横向比对时,获得体系提醒:A公司多项数值偏低,可能存在异常情形。

症状:税收进献率显明偏低

体系数据显示,2017年,A公司实现利润1亿元,利润率为5.3%;实现税收0.8亿元,税收进献率为4.2%。而在该年度,M团体整体利润率为9.11%,整体税收进献率为9.7%,A公司的利润率和税收进献率显明低于团体整体程度。同时,纳税申报数据显示,A公司2017年度增值税税负率为2.48%,企业所得税税负率为1.11%,明显低于本地同类型企业的均匀程度。

为何A公司的税负率程度显明偏低?此中是否存在税务风险?带着疑问,税务职员调取了M团体设立在外省乙市B公司的相干数据。B公司在营业性质、市场情况、经营范畴和营收范围等方面,均与A公司年夜体相当。数据显示,B公司2017年实现利润2.5亿元,利润率为10.52%,税收进献率为9%。对照可以看出,这两家营业性质雷同、范围附近的企业,利润率和税收进献率差别却不小。

诊断:经由过程内部买卖转移利润

经由过程对A、B两家公司的经营数据进行深刻对照剖析,税务职员发明,A公司发卖给M团体的产物价钱过低,是导致其利润率及税收进献率较低的重要原因。如A公司出产的M食物,销往M团体的价钱为每箱21.4元,而M团体对外发卖的价钱为每箱40.3元;又如N食物,销往M团体的价钱为每箱21元,而M团体对外发卖的价钱为38.2元。

同时,税务职员发明,A公司实用25%的企业所得税税率,而M团体注册在西部地域,依据《国度税务总局关于深刻实行西部年夜开辟计谋有关企业所得税题目的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第12号)的划定,可减按15%的税率缴纳企业所得税。是以,A公司向M团体发卖的产物价钱过低,有把利润从高税率地域向低税率地域转移的可能。

在把握大批数据的基本上,税务职员与M团体相干职员进行了沟通。终极,M团体负责人表现,团体公司与各子公司的内部买卖确切没有严厉规范,存在内部买卖价钱分歧理和利润转移的情形。此后将严厉规范团体内部买卖,公道断定内部买卖价钱。

处方:晋升内部买卖规范程度

本案例中,M团体固然没有产生显明的税务风险,但其设立在甲市的A公司,在落户时享受了本地当局的多项优惠搀扶,终极M团体经由过程内部联系关系买卖,将利润和税收转移到了税率较低的地域,没有为价值发明地作出应有的进献,这给该团体的形象带来了不良影响。

是以,对于有影响力的年夜型企业团体来说,应晋升团体内部买卖的规范程度,公正、公允地断定各地出产厂商的公道价钱,在公道开展整体税务部署时,要统筹自身的社会形象。同时,处所当局在招商引资进程中,应慢慢器重与企业就公道订价等题目告竣共鸣,避免破费高本钱引来“金凤凰”,却没有发生现实成长效益的情形。

(作者单元:国度税务总局黄冈市税务局)

义务编纂: